年度預算編列說明
完整的 16 頁年度預算編列說明範本，包含預算編列流程、時程、表單說明、注意事項等，適用於財務部門向各部門說明年度預算編列流程與規範
適用場景：適用於年度預算編列說明會、預算流程培訓、財務規範宣導等場景
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投影片內容預覽（共 16 頁）
第 1 頁 · 2026 年度預算編列說明
為什麼要編列預算？
- 【策略落地】將公司年度策略目標轉化為具體的財務計畫
- 【資源配置】合理分配有限資源，確保重點項目獲得支持
- 【績效管理】建立明確的財務目標，作為績效評估依據
- 【風險控管】預先規劃現金流量，避免資金周轉問題
第 2 頁 · 預算編列目的
2026 年度預算編列時程：
第 3 頁 · 預算編列時程
預算編列應遵循的原則：
- 【策略一致】預算應與公司年度策略目標一致，支持策略執行
- 【務實可行】預算應基於合理假設，具有可執行性
- 【零基預算】不以去年預算為基礎，重新評估每項支出的必要性
- 【效益導向】每項支出都應說明預期效益，優先投資高效益項目
第 4 頁 · 預算編列原則
預算分為以下類別：
- 【營收預算】 • 各產品線營收目標 • 各區域營收目標 • 新客戶 vs 既有客戶
- 【成本預算】 • 直接材料成本 • 直接人工成本 • 製造費用
- 【費用預算】 • 人事費用（薪資、獎金、福利） • 行銷費用（廣告、活動、通路） • 管理費用（租金、水電、IT） • 研發費用（研發人員、設備、材料）
- 【資本支出預算】 • 設備購置 • 廠房擴建 • IT 系統
第 5 頁 · 預算類別說明
營收預算編列方式：
- 【由上而下】 • 公司設定整體營收目標 • 分配至各事業單位/產品線 • 再分配至各區域/客戶
- 【由下而上】 • 業務人員預估各客戶訂單 • 彙整至區域/產品線 • 加總為公司整體營收
- 【兩者結合】 • 由上而下設定目標 • 由下而上驗證可行性 • 差異協調後定案
- 【注意事項】 • 考量市場趨勢與競爭態勢 • 考量產能限制 • 區分確定訂單與預估訂單
第 6 頁 · 營收預算編列
費用預算編列方式：
- 【人事費用】 • 依核定編制人數計算 • 考量調薪、獎金、福利 • 新增人力需說明理由與時程
- 【行銷費用】 • 依行銷計畫編列 • 說明各項活動的預期效益 • ROI 低於標準的項目需特別說明
- 【管理費用】 • 有合約者依合約金額編列，其餘逐項重新評估必要性 • 新增項目需說明必要性 • 可節省項目應主動提出
- 【研發費用】 • 依研發專案計畫編列 • 說明專案目標與預期成果 • 區分資本化與費用化
第 7 頁 · 費用預算編列
資本支出預算編列方式：
- 【申請門檻】 • 單項金額 50 萬元以上 • 使用年限 1 年以上 • 符合資本化條件
- 【申請內容】 • 項目名稱與說明 • 預算金額與時程 • 投資效益分析（ROI、回收期） • 替代方案比較
- 【審核流程】 • 未滿 100 萬：部門主管核准 • 100 萬以上、未滿 500 萬：副總核准 • 500 萬以上、未滿 1,000 萬：總經理核准 • 1,000 萬以上：董事會核准
- 【注意事項】 • 優先使用現有設備 • 考量租賃 vs 購買 • 考量維護成本
第 8 頁 · 資本支出預算
預算編列需填寫的表單：
第 9 頁 · 預算表單說明
預算表單填寫注意事項：
- 【營收預算表】 • 按月填列各產品線/區域營收 • 區分新客戶與既有客戶 • 說明重大假設與風險
- 【人事預算表】 • 列出現有人員與新增需求 • 新增人力需說明職位、時程、理由 • 計算薪資、獎金、福利、勞健保
- 【費用預算表】 • 按科目逐項填列 • 說明計算依據（合約、報價、歷史） • 標註必要性（必要/建議/可選）
- 【資本支出申請表】 • 說明投資目的與效益 • 附上報價單或估價 • 計算 ROI 與回收期
第 10 頁 · 預算表單填寫說明
財務部審查預算的重點：
- 【合理性】 • 假設是否合理？ • 計算是否正確？ • 與歷史數據是否一致？
- 【必要性】 • 這項支出是否必要？ • 有沒有替代方案？ • 不做會有什麼影響？
- 【效益性】 • 預期效益是什麼？ • 如何衡量效益？ • ROI 是否達標？
- 【一致性】 • 是否與策略目標一致？ • 是否與其他部門協調？ • 是否與公司政策一致？
第 11 頁 · 預算審查重點
預算協調與調整機制：
- 【初審回饋】 • 財務部完成初審後，提供各部門回饋 • 說明需要調整或補充的項目 • 各部門於 3 個工作天內回覆
- 【協調會議】 • 針對重大差異召開協調會議 • 由財務部主持，相關部門參加 • 討論並達成共識
- 【高層裁決】 • 無法協調的項目，提報高層裁決 • 由副總或總經理決定 • 決定後各部門配合執行
- 【最終定案】 • 所有調整完成後，彙整最終版本 • 提報董事會核准 • 核准後公告執行
第 12 頁 · 預算協調機制
預算核准後的執行與控管：
- 【預算分配】 • 年度預算分配至各月 • 考量季節性與專案時程 • 各部門確認月度預算
- 【執行追蹤】 • 每月追蹤預算執行狀況 • 差異超過 10% 需說明原因 • 重大差異需提出改善計畫
- 【預算調整】 • 原則上預算不得調整 • 重大變動可申請預算調整 • 需說明原因並經核准
- 【預算凍結】 • 年底前 2 個月預算凍結 • 僅限必要支出 • 未執行預算不得遞延
第 13 頁 · 預算執行與控管
2026 年度預算目標（單位：億元）：
第 14 頁 · 2026 年預算目標
預算編列常見問題：
- 【Q：預算編太少會不會影響績效？】 A：預算應據實編列，績效評估會考量預算達成率與絕對金額
- 【Q：預算用不完可以留到明年嗎？】 A：原則上不可遞延，但可申請專案預算跨年度
- 【Q：臨時需要超出預算怎麼辦？】 A：可申請預算追加，需說明原因並經核准
- 【Q：預算表單填錯怎麼辦？】 A：在截止日前可修改，截止後需提出書面申請
第 15 頁 · 常見問題
預算編列相關資源： 【表單下載】 📁 內部網站 > 財務專區 > 預算表單 【操作手冊】 📘 內部網站 > 財務專區 > 預算編列手冊 【教學影片】 🎬 內部網站 > 財務專區 > 預算系統教學 【重要日期】 📅 11/15 預算繳交截止 📅 12/15 預算協調完成 📅 12/31 預算核准公告 【聯絡窗口】 財務部 預算組 📧 budget@company.com 📞 分機 2100 某某某 財務經理 📧 finance.manager@company.com 📞 分機 2001 如有任何問題，歡迎隨時聯繫！
第 16 頁 · 聯絡資訊與資源
預算編列說明會要把哪些規則講清楚
這套 16 頁是財務部開給各部門的預算編列說明會：先講目的、時程與原則，再講營收、費用、資本支出三類預算怎麼編，接著是表單與填寫方式、審查重點、協調機制、執行控管、年度目標與常見問題。以下整理換成自己公司版本時要訂清楚的規則。
預算編列的時程要怎麼排？
- 第 3 頁把編列分成六個階段；第 9 頁各表單的繳交期限、第 16 頁的重要日期都要落在對應的階段裡，改一個日期，三頁一起改。
- 商業以每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為會計年度，但因營業上有特殊需要者不在此限（商業會計法第 6 條）；會計年度不是曆年制的公司，整張時程表跟著平移。
- 各階段的負責單位換成公司實際的核決層級，最後一關由誰核准要寫明。
部門預算的假設要寫到什麼程度？
- 第 10 頁要求營收預算表說明重大假設與風險、費用預算表說明計算依據；說明會上給一份填好的樣張，各部門交回來的格式才會一致。
- 假設寫成事後可以檢查的句子：單價、數量、人數、匯率、到職月份各是多少，第 11 頁的審查才有東西可以對。
- 第 4 頁的原則寫了零基預算，第 7 頁的管理費用則是有合約的照合約、其餘逐項重新評估；自己公司哪些科目從零開始、哪些可以沿用去年，要在說明會上講明。
資本支出預算的門檻怎麼訂？
- 第 8 頁的申請門檻與四級核准金額都是示範，請換成公司核決權限表的數字，各級距的上下限不要重疊。
- 內部的申請門檻跟稅務上能不能列當年度費用是兩回事：營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及 2 年，或耐用年限超過 2 年而支出金額不超過新臺幣 8 萬元者，得以其成本列為當年度費用（營利事業所得稅查核準則第 77-1 條）。
- 同條但書：整批購置大量器具，每件金額雖未超過 8 萬元，其耐用年限超過 2 年者，仍應列作資本支出。部門要整批採購設備時，請他們先問財務。
預算核准之後怎麼控管？
- 第 13 頁寫每月追蹤、差異超過一定比例要說明；比例是示範，另外訂一個金額下限，免得小科目差一點點也要寫報告。
- 「年底前凍結」「未執行預算不得遞延」這類規定影響很大，連同第 15 頁常見問題裡的例外做法（專案預算跨年度、申請追加）一起公告。
- 年度結束後，營業報告書的內容包括營業收支預算執行情形（商業會計法第 66 條），現在訂的預算就是到時候比較的基準。
說明會上的年度預算目標表要怎麼用？
- 第 14 頁的營收、毛利、費用、淨利目標是公司由上而下給的數字（第 6 頁的做法）；毛利減營業費用要等於營業淨利，成長率照前後兩欄重算。
- 各部門由下而上編出來的加總對不上這張表時，就進第 12 頁的協調流程；差距由誰裁決，說明會上先講。
- 第 16 頁的表單位置、聯絡窗口與截止日是與會者會帶走的一頁，換成真實資訊。
內容依據
以下規定於 2026-10-12 對照官方原文查證；法規與申請須知可能修正，使用前請以最新公告為準。
- 商業會計法（修正日期 103-06-18）
第 6 條：「商業以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度。但法律另有規定，或因營業上有特殊需要者，不在此限。」 第 66 條：「營業報告書之內容，包括經營方針、實施概況、營業計畫實施成果、營業收支預算執行情形、獲利能力分析、研究發展狀況等」
- 營利事業所得稅查核準則（修正日期 112-12-11）
第 77-1 條：「營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。」「但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。」
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